Postretirement Benefits: Case Study
fasbEmployers’ Disclosures about Pensions and Other Postretirement Benefits—an amendment of FASB Statements No. 87, 88, and 106 (Issued 12/03) Summary
This Statement revises employers’ disclosures about pension plans and other postretirement benefit plans. It does not change the measurement or recognition of those plans required by FASB Statements No. 87, Employers’ Accounting for Pensions, No. 88, Employers’ Accounting for Settlements and Curtailments of Defined Benefit Pension Plans and for Termination Benefits, and No. 106, Employers’ Accounting for Postretirement Benefits Other Than Pensions. This Statement retains the disclosure requirements contained in FASB Statement No. 132, Employers’ Disclosures about Pensions and Other Postretirement Benefits, which it replaces. It requires additional disclosures to those in the original Statement 132 about the assets, obligations, cash flows, and net periodic benefit cost of defined benefit pension plans and other defined benefit postretirement plans. The required information should be provided separately for pension plans and for other postretirement benefit plans.
Reasons for Issuing This Statement …show more content…
This Statement was developed in response to concerns expressed by users of financial statements about their need for more information about pension plan assets, obligations, benefit payments, contributions, and net benefit cost.
Users of financial statements cited the significance of pensions for many entities and the need for more information about economic resources and obligations related to pension plans as reasons for requesting this additional information. In light of certain similarities between defined benefit pension arrangements and arrangements for other postretirement benefits, this Statement requires similar disclosures about postretirement benefits other than
pensions.
Differences between This Statement and Statement 132
This Statement retains the disclosures required by Statement 132, which standardized the disclosure requirements for pensions and other postretirement benefits to the extent practicable and required additional information on changes in the benefit obligations and fair values of plan assets. Additional disclosures have been added in response to concerns expressed by users of financial statements; those disclosures include information describing the types of plan assets, investment strategy, measurement date(s), plan obligations, cash flows, and components of net periodic benefit cost recognized during interim periods. This Statement retains reduced disclosure requirements for nonpublic entities from Statement 132, and it includes reduced disclosures for certain of the new requirements.
How the Changes in This Statement Improve Financial Reporting and How the Conclusions in This Statement Relate to the Conceptual Framework
FASB Concepts Statement No. 1, Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises, states that financial reporting should provide information about economic resources of an enterprise, claims to those resources, and the effects of transactions, events, and circumstances that change its resources and claims to those resources. This Statement, including the manner of presentation illustrated in Appendix C, results in more complete information about pension and other postretirement benefit plan assets, obligations, cash flows, and net cost and, thereby, assists users of financial statements in assessing the market risk of plan assets, the amount and timing of cash flows, and reported earnings.
FASB Concepts Statement No. 2, Qualitative Characteristics of Accounting Information, identifies relevance and reliability as the characteristics of financial information that make it useful. This Statement enhances disclosures of relevant accounting information by providing more information about the plan assets available to finance benefit payments, the obligations to pay benefits, and an entity’s obligation to fund the plan, thus improving the information’s predictive value. Reliability of accounting information will be improved by providing more complete and precise information about postretirement benefit resources and obligations.
Benefits and Costs
Entities that prepare financial statements in conformity with generally accepted accounting principles already compile and aggregate information about pension plans and other postretirement benefit plans, including information about plan assets, benefit obligations, and net cost. Information about equity securities, debt securities, real estate, and other assets is likely to be available from asset management records. Reporting of information about pension plans and other postretirement benefit plans required by this Statement may require some additional effort and cost, including amounts that may be paid to entities’ auditors and actuaries; however, that information is already essential in complying with Statements 87, 106, and 132 and therefore should be available to, and understood by, preparers of financial statements. Additional costs to compile, analyze, and audit the additional disclosures required by this Statement are believed to be modest in relation to the benefits to be derived by users of financial statements.
Effective Date and Transition
The provisions of Statement 132 remain in effect until the provisions of this Statement are adopted. Except as noted below, this Statement is effective for financial statements with fiscal years ending after December 15, 2003. The interim-period
disclosures required by this Statement are effective for interim periods beginning after December 15, 2003.
Disclosure of information about foreign plans required by paragraphs 5(d), 5(e), 5(g), and 5(k) of this Statement is effective for fiscal years ending after June 15, 2004.
Disclosure of estimated future benefit payments required by paragraph 5(f) of this Statement is effective for fiscal years ending after June 15, 2004.
Disclosure of information for nonpublic entities required by paragraphs 8(c)–(f) and 8(j) of this Statement is effective for fiscal years ending after June 15, 2004.
Until this Statement is fully adopted, financial statements that exclude foreign plans from (a) the actual allocation of assets, (b) the description of investment strategies, (c) the basis used to determine the expected long-term rate-of-return-on-assets assumption, or (d) the amount of accumulated benefit obligation should include, separately for domestic plans, the total fair value of plan assets as of the measurement date(s) used for the latest statement of financial position presented and the overall expected long-term rate of return on assets for the latest period for which a statement of income is presented.
The disclosures for earlier annual periods presented for comparative purposes should be restated for (a) the percentages of each major category of plan assets held, (b) the accumulated benefit obligation, and (c) the assumptions used in the accounting for the plans. The disclosures for earlier interim periods presented for comparative purposes should be restated for the components of net benefit cost. However, if obtaining this information relating to earlier periods is not practicable, the notes to the financial statements should include all available information and identify the information not available.
Early application of the disclosure provisions of this Statement is encouraged. Section Pages Pre-Codification Standards—AICPA Copyrighted Standards
أصحاب العمل افصاحات عن معاشات ومكافآت ما بعد التقاعد، وتعدٌل بٌانات أخرى )03/12 رقم 78، 88، و 601 (إصدارFASB ملخص
هذا بٌان تنقٌح الكشؾ أصحاب العمل عن خطط المعاشات التقاعدٌة وؼٌرها من برامج منافع ما بعد التقاعد. ال تؽٌٌر القٌاس أو االعتراؾ بتلك الخطط الالزمة من قبل مجلس معاٌٌر المحاسبة المالٌة رقم 78 القوائم، 'المحاسبة للمعاشات، رقم 88، أصحاب العمل أصحاب
العمل والمحاسبة للمستوطنات التقلٌص من تحدٌد خطط المعاشات التقاعدٌة والمنافع للحصول على مخصصات نهاٌة الخدمة، ورقم 601 ومنظمات أصحاب العمل المحاسبة للحصول على مخصصات ما بعد التقاعد بخالؾ المعاشات. هذا بٌان ٌحتفظ متطلبات اإلفصاح الواردة فً معاٌٌر المحاسبة المالٌة رقم 231 بٌان، افصاحات أصحاب العمل عن معاشات ومكافآت ما بعد التقاعد األخرى، التً فإنه ٌستبدل. ٌتطلب إفصاحات إضافٌة لتلك التً فً البٌان األصلً حول 231 األصول وااللتزامات والتدفقات النقدٌة، وصافً تكلفة استحقاق دوري من خطط التقاعد المحددة الفائدة وؼٌرها من المنافع ما بعد التقاعد خطط محددة. وٌنبؽً توفٌر المعلومات المطلوبة بشكل منفصل عن خطط المعاشات التقاعدٌة وؼٌرها من خطط لفائدة ما بعد التقاعد.
أسباب إصدار هذا البٌان
وقد تم تطوٌر هذا البٌان ردا على المخاوؾ التً أعربت عنها مستخدمً البٌانات المالٌة عن حاجتها لمزٌد من المعلومات حول األصول خطة المعاشات التقاعدٌة، التزامات ومدفوعات الفائدة، والمساهمات، وصافً تكلفة المنافع. استشهد مستخدمً البٌانات المالٌة على أهمٌة المعاشات التقاعدٌة للكٌانات عدٌدة والحاجة إلى مزٌد من المعلومات حول الموارد االقتصادٌة وااللتزامات المتعلقة خطط التقاعد، ألسباب لطلب هذه المعلومات اإلضافٌة. فً ضوء بعض أوجه التشابه بٌن تعرٌؾ ترتٌبات المعاشات التقاعدٌة المنافع والفوائد ترتٌبات ما بعد التقاعد األخرى، وهذا ٌتطلب بٌان اإلفصاح عن فوائد ما بعد التقاعد مماثلة بخالؾ المعاشات.
االختالفات بٌن هذا البٌان والبٌان 231
هذا بٌان ٌحتفظ اإلفصاحات التً تتطلبها بٌان 231، التً موحدة لمتطلبات اإلفصاح للمعاشات التقاعدٌة والمنافع األخرى ما بعد التقاعد للمعلومات إضافٌة عملٌا ومدى المطلوبة على التؽٌٌرات فً االلتزامات والمنافع القٌمة العادلة للموجودات الخطة. تم إضافة إفصاحات إضافٌة استجابة للشواؼل التً أعربت عنها مستخدمً البٌانات المالٌة؛ تلك الكشوفات تشمل
معلومات تصؾ أنواع الموجودات خطة واستراتٌجٌة االستثمار، وتارٌخ القٌاس (ق)، والتزامات خطة والتدفقات النقدٌة، وعناصر من صافً تكالٌؾ الفائدة الدوري المعترؾ بها خالل فترات مؤقتة. هذا بٌان ٌحتفظ تخفٌض متطلبات اإلفصاح للجهات ؼٌر العامة من بٌان 231، وتشمل الكشؾ عن انخفاض معٌنة من المتطلبات الجدٌدة.
كٌؾ التؽٌٌرات فً هذا البٌان تحسٌن التقارٌر المالٌة وكٌؾ االستنتاجات فً هذا البٌان إلى ربط اإلطار المفاهٌمً
مجلس معاٌٌر المحاسبة المالٌة رقم (1) بٌان المفاهٌم واألهداؾ من التقارٌر المالٌة من قبل مؤسسات األعمال، على أن التقارٌر المالٌة ٌجب تقدٌم معلومات عن الموارد االقتصادٌة للمشروع، والمطالبات على تلك الموارد، واآلثار المترتبة على المعامالت واألحداث والظروؾ التً تتؽٌر موارده والمطالبات لهذه الموارد. هذا البٌان، بما فً ذلك طرٌقة العرض موضح فً الملحق ، Cوالنتائج فً مزٌد من المعلومات الكاملة حول المعاشات التقاعدٌة وؼٌرها من األصول خطة ما بعد التقاعد صالح وااللتزامات والتدفقات النقدٌة، والتكلفة الصافٌة، وبالتالً تساعد مستخدمً البٌانات المالٌة فً تقٌٌم مخاطر السوق من أصول الخطة، ومقدار وتوقٌت التدفقات النقدٌة واألرباح المبلػ عنها.
مجلس معاٌٌر المحاسبة المالٌة رقم 2 بٌان المفاهٌم، الخصائص النوعٌة للمعلومات المحاسبٌة، وٌحدد أهمٌة واالعتمادٌة وخصائص المعلومات المالٌة التً تجعل من المفٌد. هذا البٌان ٌعزز الكشؾ عن المعلومات المحاسبٌة ذات الصلة من خالل توفٌر مزٌد من المعلومات حول األصول المتاحة لتموٌل خطة مدفوعات االستحقاقات وااللتزامات لدفع االستحقاقات، والتزام كٌان لتموٌل الخطة، وبالتالً تحسٌن قٌمة المعلومات فً التنبؤٌة. وسٌتم تحسٌن موثوقٌة المعلومات المحاسبٌة من خالل توفٌر مزٌد من المعلومات الكاملة والدقٌقة عن الموارد فائدة ما بعد التقاعد وااللتزامات.
الفوائد والتكالٌؾ
الكٌانات التً تعد البٌانات المالٌة وفقا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما وتجمٌع المعلومات المجمعة بالفعل عن خطط المعاشات التقاعدٌة وؼٌرها من برامج منافع ما بعد التقاعد، بما فً ذلك معلومات عن أصول الخطة، التزامات المنافع، والتكلفة الصافٌة. معلومات حول األسهم واألوراق المالٌة، سندات الدٌن، والعقارات، وؼٌرها من األصول من المرجح أن تكون متاحة من سجالت إدارة األصول. قد اإلبالغ عن معلومات حول خطط المعاشات التقاعدٌة وؼٌرها من المنافع ما بعد التقاعد الخطط الالزمة من هذا البٌان ٌتطلب بعض الجهد والتكلفة اإلضافٌة، بما فً ذلك المبالػ التً قد تدفع لمراجعً الحسابات والكٌانات االكتوارٌٌن، ولكن تلك المعلومات بالفعل أساسٌا فً االمتثال لبٌانات 78 و 601 وٌنبؽً، و 231، وبالتالً تكون متاحة ل، وفهمها من قبل، معدي البٌانات المالٌة. وٌعتقد أن التكالٌؾ اإلضافٌة لجمع وتحلٌل وتدقٌق الكشوفات اإلضافٌة المطلوبة من قبل هذا البٌان لتكون متواضعة فٌما ٌتعلق بالفوائد التً تجنى من مستخدمً البٌانات المالٌة.
التارٌخ الفعلً واالنتقال
أحكام بٌان 231 تظل سارٌة المفعول إلى حٌن إقرار النظام أحكام هذا البٌان. باستثناء ما هو مبٌن أدناه، هذا البٌان هو فعالة للبٌانات المالٌة مع سنوات المالٌة المنتهٌة بعد دٌسمبر 51، 3002. واإلفصاحات فترة االنتقالٌة إلى ٌتطلبها هذا البٌان سارٌة المفعول للفترات االنتقالٌة التً تبدأ بعد دٌسمبر 51، 3002.
الكشؾ عن معلومات حول خطط األجنبً المطلوب بموجب الفقرات 5 (د) و 5 (ه) (5)، (ز)، و 5 (ك) من هذا البٌان هو ساري المفعول للسنوات المالٌة المنتهٌة بعد 51 ٌونٌو 4002.
الكشؾ عن مدفوعات االستحقاقات المقدرة المستقبلٌة الالزمة بموجب الفقرة 5 (و) من هذا البٌان هو ساري المفعول للسنوات المالٌة المنتهٌة بعد 51 ٌونٌو 4002.
الكشؾ عن معلومات لكٌانات ؼٌر العامة المطلوبة بموجب الفقرتٌن 8 (ج) - (و) و 8 (ي) من هذا البٌان هو ساري المفعول للسنوات المالٌة المنتهٌة بعد 51 ٌونٌو 4002.
حتى ٌتم اعتماد الكامل بهذا البٌان، البٌانات المالٌة التً تستبعد خطط األجنبٌة من تخصٌص (أ) الفعلً لألصول، (ب) وصفا لالستراتٌجٌات االستثمار، (ج) األساس المستخدم لتحدٌد المتوقعة على المدى الطوٌل معدل العائد على اساس افتراض األصول، أو (د) مبلػ التزامات المستحقات المتراكمة ٌنبؽً أن تشمل، بشكل منفصل عن خطط المحلً، وإجمالً قٌمة العادلة للموجودات خطة فً تارٌخ القٌاس (ق) المستخدمة للحصول على أحدث بٌان المركز المالً وقدم ٌتوقع الشاملة على المدى الطوٌل معدل العائد على األصول للحصول على أحدث الفترة التً ٌتم تقدٌم بٌان الدخل.
ٌجب إعادة بٌان اإلفصاح عن فترات سابقة السنوٌة المقدمة ألؼراض المقارنة ل(أ) النسب المئوٌة لكل فئة من األصول الرئٌسٌة خطة عقد، (ب) واجب فائدة المتراكمة، و (ج) االفتراضات المستخدمة فً المعالجة المحاسبٌة للخطط. ٌجب إعادة بٌان الفترات المرحلٌة الإلفصاحات المقدمة سابقا ألؼراض المقارنة للعناصر التكلفة الفائدة الصافٌة. ومع ذلك، إذا الحصول على هذه المعلومات المتعلقة فترات سابقة ؼٌر عملً، ٌنبؽً أن المالحظات على البٌانات المالٌة تتضمن جمٌع المعلومات المتاحة وتحدٌد المعلومات ؼٌر متوفرة.
ومما ٌشجع التطبٌق المبكر ألحكام اإلفصاح عن هذا البٌان. قسم الصفحات قبل التدوٌن AICPAالمعاٌٌر معاٌٌر حقوق الطبع والنشر
This Statement revises employers’ disclosures about pension plans and other postretirement benefit plans. It does not change the measurement or recognition of those plans required by FASB Statements No. 87, Employers’ Accounting for Pensions, No. 88, Employers’ Accounting for Settlements and Curtailments of Defined Benefit Pension Plans and for Termination Benefits, and No. 106, Employers’ Accounting for Postretirement Benefits Other Than Pensions. This Statement retains the disclosure requirements contained in FASB Statement No. 132, Employers’ Disclosures about Pensions and Other Postretirement Benefits, which it replaces. It requires additional disclosures to those in the original Statement 132 about the assets, obligations, cash flows, and net periodic benefit cost of defined benefit pension plans and other defined benefit postretirement plans. The required information should be provided separately for pension plans and for other postretirement benefit plans.
Reasons for Issuing This Statement …show more content…
This Statement was developed in response to concerns expressed by users of financial statements about their need for more information about pension plan assets, obligations, benefit payments, contributions, and net benefit cost.
Users of financial statements cited the significance of pensions for many entities and the need for more information about economic resources and obligations related to pension plans as reasons for requesting this additional information. In light of certain similarities between defined benefit pension arrangements and arrangements for other postretirement benefits, this Statement requires similar disclosures about postretirement benefits other than
pensions.
Differences between This Statement and Statement 132
This Statement retains the disclosures required by Statement 132, which standardized the disclosure requirements for pensions and other postretirement benefits to the extent practicable and required additional information on changes in the benefit obligations and fair values of plan assets. Additional disclosures have been added in response to concerns expressed by users of financial statements; those disclosures include information describing the types of plan assets, investment strategy, measurement date(s), plan obligations, cash flows, and components of net periodic benefit cost recognized during interim periods. This Statement retains reduced disclosure requirements for nonpublic entities from Statement 132, and it includes reduced disclosures for certain of the new requirements.
How the Changes in This Statement Improve Financial Reporting and How the Conclusions in This Statement Relate to the Conceptual Framework
FASB Concepts Statement No. 1, Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises, states that financial reporting should provide information about economic resources of an enterprise, claims to those resources, and the effects of transactions, events, and circumstances that change its resources and claims to those resources. This Statement, including the manner of presentation illustrated in Appendix C, results in more complete information about pension and other postretirement benefit plan assets, obligations, cash flows, and net cost and, thereby, assists users of financial statements in assessing the market risk of plan assets, the amount and timing of cash flows, and reported earnings.
FASB Concepts Statement No. 2, Qualitative Characteristics of Accounting Information, identifies relevance and reliability as the characteristics of financial information that make it useful. This Statement enhances disclosures of relevant accounting information by providing more information about the plan assets available to finance benefit payments, the obligations to pay benefits, and an entity’s obligation to fund the plan, thus improving the information’s predictive value. Reliability of accounting information will be improved by providing more complete and precise information about postretirement benefit resources and obligations.
Benefits and Costs
Entities that prepare financial statements in conformity with generally accepted accounting principles already compile and aggregate information about pension plans and other postretirement benefit plans, including information about plan assets, benefit obligations, and net cost. Information about equity securities, debt securities, real estate, and other assets is likely to be available from asset management records. Reporting of information about pension plans and other postretirement benefit plans required by this Statement may require some additional effort and cost, including amounts that may be paid to entities’ auditors and actuaries; however, that information is already essential in complying with Statements 87, 106, and 132 and therefore should be available to, and understood by, preparers of financial statements. Additional costs to compile, analyze, and audit the additional disclosures required by this Statement are believed to be modest in relation to the benefits to be derived by users of financial statements.
Effective Date and Transition
The provisions of Statement 132 remain in effect until the provisions of this Statement are adopted. Except as noted below, this Statement is effective for financial statements with fiscal years ending after December 15, 2003. The interim-period
disclosures required by this Statement are effective for interim periods beginning after December 15, 2003.
Disclosure of information about foreign plans required by paragraphs 5(d), 5(e), 5(g), and 5(k) of this Statement is effective for fiscal years ending after June 15, 2004.
Disclosure of estimated future benefit payments required by paragraph 5(f) of this Statement is effective for fiscal years ending after June 15, 2004.
Disclosure of information for nonpublic entities required by paragraphs 8(c)–(f) and 8(j) of this Statement is effective for fiscal years ending after June 15, 2004.
Until this Statement is fully adopted, financial statements that exclude foreign plans from (a) the actual allocation of assets, (b) the description of investment strategies, (c) the basis used to determine the expected long-term rate-of-return-on-assets assumption, or (d) the amount of accumulated benefit obligation should include, separately for domestic plans, the total fair value of plan assets as of the measurement date(s) used for the latest statement of financial position presented and the overall expected long-term rate of return on assets for the latest period for which a statement of income is presented.
The disclosures for earlier annual periods presented for comparative purposes should be restated for (a) the percentages of each major category of plan assets held, (b) the accumulated benefit obligation, and (c) the assumptions used in the accounting for the plans. The disclosures for earlier interim periods presented for comparative purposes should be restated for the components of net benefit cost. However, if obtaining this information relating to earlier periods is not practicable, the notes to the financial statements should include all available information and identify the information not available.
Early application of the disclosure provisions of this Statement is encouraged. Section Pages Pre-Codification Standards—AICPA Copyrighted Standards
أصحاب العمل افصاحات عن معاشات ومكافآت ما بعد التقاعد، وتعدٌل بٌانات أخرى )03/12 رقم 78، 88، و 601 (إصدارFASB ملخص
هذا بٌان تنقٌح الكشؾ أصحاب العمل عن خطط المعاشات التقاعدٌة وؼٌرها من برامج منافع ما بعد التقاعد. ال تؽٌٌر القٌاس أو االعتراؾ بتلك الخطط الالزمة من قبل مجلس معاٌٌر المحاسبة المالٌة رقم 78 القوائم، 'المحاسبة للمعاشات، رقم 88، أصحاب العمل أصحاب
العمل والمحاسبة للمستوطنات التقلٌص من تحدٌد خطط المعاشات التقاعدٌة والمنافع للحصول على مخصصات نهاٌة الخدمة، ورقم 601 ومنظمات أصحاب العمل المحاسبة للحصول على مخصصات ما بعد التقاعد بخالؾ المعاشات. هذا بٌان ٌحتفظ متطلبات اإلفصاح الواردة فً معاٌٌر المحاسبة المالٌة رقم 231 بٌان، افصاحات أصحاب العمل عن معاشات ومكافآت ما بعد التقاعد األخرى، التً فإنه ٌستبدل. ٌتطلب إفصاحات إضافٌة لتلك التً فً البٌان األصلً حول 231 األصول وااللتزامات والتدفقات النقدٌة، وصافً تكلفة استحقاق دوري من خطط التقاعد المحددة الفائدة وؼٌرها من المنافع ما بعد التقاعد خطط محددة. وٌنبؽً توفٌر المعلومات المطلوبة بشكل منفصل عن خطط المعاشات التقاعدٌة وؼٌرها من خطط لفائدة ما بعد التقاعد.
أسباب إصدار هذا البٌان
وقد تم تطوٌر هذا البٌان ردا على المخاوؾ التً أعربت عنها مستخدمً البٌانات المالٌة عن حاجتها لمزٌد من المعلومات حول األصول خطة المعاشات التقاعدٌة، التزامات ومدفوعات الفائدة، والمساهمات، وصافً تكلفة المنافع. استشهد مستخدمً البٌانات المالٌة على أهمٌة المعاشات التقاعدٌة للكٌانات عدٌدة والحاجة إلى مزٌد من المعلومات حول الموارد االقتصادٌة وااللتزامات المتعلقة خطط التقاعد، ألسباب لطلب هذه المعلومات اإلضافٌة. فً ضوء بعض أوجه التشابه بٌن تعرٌؾ ترتٌبات المعاشات التقاعدٌة المنافع والفوائد ترتٌبات ما بعد التقاعد األخرى، وهذا ٌتطلب بٌان اإلفصاح عن فوائد ما بعد التقاعد مماثلة بخالؾ المعاشات.
االختالفات بٌن هذا البٌان والبٌان 231
هذا بٌان ٌحتفظ اإلفصاحات التً تتطلبها بٌان 231، التً موحدة لمتطلبات اإلفصاح للمعاشات التقاعدٌة والمنافع األخرى ما بعد التقاعد للمعلومات إضافٌة عملٌا ومدى المطلوبة على التؽٌٌرات فً االلتزامات والمنافع القٌمة العادلة للموجودات الخطة. تم إضافة إفصاحات إضافٌة استجابة للشواؼل التً أعربت عنها مستخدمً البٌانات المالٌة؛ تلك الكشوفات تشمل
معلومات تصؾ أنواع الموجودات خطة واستراتٌجٌة االستثمار، وتارٌخ القٌاس (ق)، والتزامات خطة والتدفقات النقدٌة، وعناصر من صافً تكالٌؾ الفائدة الدوري المعترؾ بها خالل فترات مؤقتة. هذا بٌان ٌحتفظ تخفٌض متطلبات اإلفصاح للجهات ؼٌر العامة من بٌان 231، وتشمل الكشؾ عن انخفاض معٌنة من المتطلبات الجدٌدة.
كٌؾ التؽٌٌرات فً هذا البٌان تحسٌن التقارٌر المالٌة وكٌؾ االستنتاجات فً هذا البٌان إلى ربط اإلطار المفاهٌمً
مجلس معاٌٌر المحاسبة المالٌة رقم (1) بٌان المفاهٌم واألهداؾ من التقارٌر المالٌة من قبل مؤسسات األعمال، على أن التقارٌر المالٌة ٌجب تقدٌم معلومات عن الموارد االقتصادٌة للمشروع، والمطالبات على تلك الموارد، واآلثار المترتبة على المعامالت واألحداث والظروؾ التً تتؽٌر موارده والمطالبات لهذه الموارد. هذا البٌان، بما فً ذلك طرٌقة العرض موضح فً الملحق ، Cوالنتائج فً مزٌد من المعلومات الكاملة حول المعاشات التقاعدٌة وؼٌرها من األصول خطة ما بعد التقاعد صالح وااللتزامات والتدفقات النقدٌة، والتكلفة الصافٌة، وبالتالً تساعد مستخدمً البٌانات المالٌة فً تقٌٌم مخاطر السوق من أصول الخطة، ومقدار وتوقٌت التدفقات النقدٌة واألرباح المبلػ عنها.
مجلس معاٌٌر المحاسبة المالٌة رقم 2 بٌان المفاهٌم، الخصائص النوعٌة للمعلومات المحاسبٌة، وٌحدد أهمٌة واالعتمادٌة وخصائص المعلومات المالٌة التً تجعل من المفٌد. هذا البٌان ٌعزز الكشؾ عن المعلومات المحاسبٌة ذات الصلة من خالل توفٌر مزٌد من المعلومات حول األصول المتاحة لتموٌل خطة مدفوعات االستحقاقات وااللتزامات لدفع االستحقاقات، والتزام كٌان لتموٌل الخطة، وبالتالً تحسٌن قٌمة المعلومات فً التنبؤٌة. وسٌتم تحسٌن موثوقٌة المعلومات المحاسبٌة من خالل توفٌر مزٌد من المعلومات الكاملة والدقٌقة عن الموارد فائدة ما بعد التقاعد وااللتزامات.
الفوائد والتكالٌؾ
الكٌانات التً تعد البٌانات المالٌة وفقا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما وتجمٌع المعلومات المجمعة بالفعل عن خطط المعاشات التقاعدٌة وؼٌرها من برامج منافع ما بعد التقاعد، بما فً ذلك معلومات عن أصول الخطة، التزامات المنافع، والتكلفة الصافٌة. معلومات حول األسهم واألوراق المالٌة، سندات الدٌن، والعقارات، وؼٌرها من األصول من المرجح أن تكون متاحة من سجالت إدارة األصول. قد اإلبالغ عن معلومات حول خطط المعاشات التقاعدٌة وؼٌرها من المنافع ما بعد التقاعد الخطط الالزمة من هذا البٌان ٌتطلب بعض الجهد والتكلفة اإلضافٌة، بما فً ذلك المبالػ التً قد تدفع لمراجعً الحسابات والكٌانات االكتوارٌٌن، ولكن تلك المعلومات بالفعل أساسٌا فً االمتثال لبٌانات 78 و 601 وٌنبؽً، و 231، وبالتالً تكون متاحة ل، وفهمها من قبل، معدي البٌانات المالٌة. وٌعتقد أن التكالٌؾ اإلضافٌة لجمع وتحلٌل وتدقٌق الكشوفات اإلضافٌة المطلوبة من قبل هذا البٌان لتكون متواضعة فٌما ٌتعلق بالفوائد التً تجنى من مستخدمً البٌانات المالٌة.
التارٌخ الفعلً واالنتقال
أحكام بٌان 231 تظل سارٌة المفعول إلى حٌن إقرار النظام أحكام هذا البٌان. باستثناء ما هو مبٌن أدناه، هذا البٌان هو فعالة للبٌانات المالٌة مع سنوات المالٌة المنتهٌة بعد دٌسمبر 51، 3002. واإلفصاحات فترة االنتقالٌة إلى ٌتطلبها هذا البٌان سارٌة المفعول للفترات االنتقالٌة التً تبدأ بعد دٌسمبر 51، 3002.
الكشؾ عن معلومات حول خطط األجنبً المطلوب بموجب الفقرات 5 (د) و 5 (ه) (5)، (ز)، و 5 (ك) من هذا البٌان هو ساري المفعول للسنوات المالٌة المنتهٌة بعد 51 ٌونٌو 4002.
الكشؾ عن مدفوعات االستحقاقات المقدرة المستقبلٌة الالزمة بموجب الفقرة 5 (و) من هذا البٌان هو ساري المفعول للسنوات المالٌة المنتهٌة بعد 51 ٌونٌو 4002.
الكشؾ عن معلومات لكٌانات ؼٌر العامة المطلوبة بموجب الفقرتٌن 8 (ج) - (و) و 8 (ي) من هذا البٌان هو ساري المفعول للسنوات المالٌة المنتهٌة بعد 51 ٌونٌو 4002.
حتى ٌتم اعتماد الكامل بهذا البٌان، البٌانات المالٌة التً تستبعد خطط األجنبٌة من تخصٌص (أ) الفعلً لألصول، (ب) وصفا لالستراتٌجٌات االستثمار، (ج) األساس المستخدم لتحدٌد المتوقعة على المدى الطوٌل معدل العائد على اساس افتراض األصول، أو (د) مبلػ التزامات المستحقات المتراكمة ٌنبؽً أن تشمل، بشكل منفصل عن خطط المحلً، وإجمالً قٌمة العادلة للموجودات خطة فً تارٌخ القٌاس (ق) المستخدمة للحصول على أحدث بٌان المركز المالً وقدم ٌتوقع الشاملة على المدى الطوٌل معدل العائد على األصول للحصول على أحدث الفترة التً ٌتم تقدٌم بٌان الدخل.
ٌجب إعادة بٌان اإلفصاح عن فترات سابقة السنوٌة المقدمة ألؼراض المقارنة ل(أ) النسب المئوٌة لكل فئة من األصول الرئٌسٌة خطة عقد، (ب) واجب فائدة المتراكمة، و (ج) االفتراضات المستخدمة فً المعالجة المحاسبٌة للخطط. ٌجب إعادة بٌان الفترات المرحلٌة الإلفصاحات المقدمة سابقا ألؼراض المقارنة للعناصر التكلفة الفائدة الصافٌة. ومع ذلك، إذا الحصول على هذه المعلومات المتعلقة فترات سابقة ؼٌر عملً، ٌنبؽً أن المالحظات على البٌانات المالٌة تتضمن جمٌع المعلومات المتاحة وتحدٌد المعلومات ؼٌر متوفرة.
ومما ٌشجع التطبٌق المبكر ألحكام اإلفصاح عن هذا البٌان. قسم الصفحات قبل التدوٌن AICPAالمعاٌٌر معاٌٌر حقوق الطبع والنشر